北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新發展高科技實現產業化決定》有關稅收問題的通知  
　京財稅[2000]866號

    各區縣財政局、地方稅務局、市地稅局各直屬分局：
     現將財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號文件）轉發給你們，并做如下補充，請一并依照執行：
     一、關于免征營業稅的審批程序中第二條第三款，“到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定”系指：凡技術轉讓、技術開發或與之相關的技術咨詢、技術服務等技術交易業務，必須經北京技術市場管理辦公室合同登記處，辦理技術交易合同登記手續。
     二、關于符合規定條件的免稅項目，除外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術項目外，凡免征營業稅金額在50萬元以下的，暫由北京市地方稅務局授權各區、縣地方稅務局審核批準，并報市地方稅務局備案。其余技術交易申請免征營業稅項目，一律由各區、縣主管地方稅務機關提供初步審核資料及意見，報經市局確定。
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    二000年六月十二日
   
    關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技,實現產業化的決定》有關稅收問題的通知
    財稅字[1999]273號
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    海關總署，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團：
     為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》（中發[1999]14號）的精神，鼓勵技術創新和高新技術企業的發展，現對有關稅收問題通知如下：
     一、 關于增值稅
    （一）一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。
    （二）屬生產企業的小規模納稅人，生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發票。
    （三）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。
     （四）計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅。
     二、關于營業稅
     （一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
     技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
     技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。
     技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
     與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票的
     （二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：
     １.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。
     ２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第１６條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。