采用查賬法直接填列的現(xiàn)金收付項目

　　編制年度現(xiàn)金流量表時，現(xiàn)金流量表1～11月份 “本年累計金額”，應(yīng)當按照上月份現(xiàn)金流量表“本年累計金額”加上本月份現(xiàn)金流量表的“本月金額”后的數(shù)額填列。1～11月份現(xiàn)金流量表的“本月金額”，除第1行“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和第3行“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩項目外，其他項目應(yīng)當按照以下方法填列：

　　1.第22行“期末現(xiàn)金余額”：正常情況下，小企業(yè)應(yīng)當按照本月末資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目的“期末余額”填列。但應(yīng)注意：（1）如果貨幣資金期末余額中包含不可提前支取的定期存款，應(yīng)從中扣除；（2）如果小企業(yè)“短期投資”期末余額中包含可以隨時變現(xiàn)或者3個月內(nèi)到期的債券投資，則應(yīng)加計到上述“期末現(xiàn)金余額”中。

　　2.第21行“期初現(xiàn)金余額”：應(yīng)當按照上月末資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目金額填報。

　　3.第20行“現(xiàn)金凈增加額”=第22行-第21行；差額為負數(shù)時，以“-”號填列。

　　4.第18行“分配利潤支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當按照本月以現(xiàn)金向本企業(yè)投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤的（以下統(tǒng)稱股利）金額填列。內(nèi)容應(yīng)包括本月以現(xiàn)金支付的往年股利和當年股利。現(xiàn)金股利分配小企業(yè)發(fā)生頻率很低，如果本月出現(xiàn)時，直接查賬即可。

　　5.第17行“償還借款利息支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當填列以現(xiàn)金償付的各種短期借款、長期借款的利息。可根據(jù)“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”以及現(xiàn)金科目（指“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，下同）的本期發(fā)生額分析填列。

　　6.第16行“償還借款本金支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當填列以現(xiàn)金償還的短期借款、長期借款的本金。可根據(jù)“長期借款”、“短期借款”和現(xiàn)金科目的本期發(fā)生額分析填列。

　　以上第16至18行，反映籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金付出，實踐中，小企業(yè)還可能發(fā)生因投資者依法減資而支付的現(xiàn)金和小企業(yè)因取得借款而支付的其他借款費用等。如有，小企業(yè)可增設(shè)第18-1行“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。數(shù)額較大時，也可單獨增設(shè)項目反映。

　　7.第15行“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當填列小企業(yè)收到投資者作為資本投入的現(xiàn)金。可根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列。

　　8.第14行“取得借款收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當按照小企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款本金取得的現(xiàn)金。應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“短期借款”和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列。

　　9.第19行“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=（第14行+第15行）-（第16行+第17行+第18行）；其差額為負數(shù)時，以“-”號填列。

　　10.第12行“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當填列小企業(yè)為取得各種非流動資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金。本項目涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和現(xiàn)金科目的發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)本月各該科目發(fā)生額分析填列。另外，還應(yīng)注意：（1）購建非流動資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金中應(yīng)予資本化的利息，不計入本項目而應(yīng)在第17行“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項目反映；（2）因購置非流動資產(chǎn)而應(yīng)支付應(yīng)付職工工資，應(yīng)填列在本表第4行“支付的職工薪酬”項目，不在本行反映；（3）購買用于在建工程的物資和接受形成非流動資產(chǎn)的勞務(wù)，計入本行，不應(yīng)計入本表第3行“購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。