第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
　　
　　小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法比較簡(jiǎn)單，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算方法在本實(shí)施辦法第三十條和第三十一條作出了詳細(xì)規(guī)定。
　　
　　第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
　　應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率　
　　
　　本條款規(guī)定了境外單位和個(gè)人在境內(nèi)向試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)的扣繳稅款問(wèn)題。
　　1. 本條款適用于境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)向試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，且沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的情況；
　　2. 范圍限定于提供應(yīng)稅服務(wù)，提供非試點(diǎn)范圍勞務(wù)不在本條規(guī)定的范圍內(nèi)；
　　3. 對(duì)接受應(yīng)稅服務(wù)方支付價(jià)款為含稅價(jià)格，在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格；
　　4. 在計(jì)算應(yīng)扣繳稅款時(shí)使用的稅率應(yīng)當(dāng)為所發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率，不區(qū)分試點(diǎn)納稅人是增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人。
　　如境外公司為試點(diǎn)地區(qū)納稅人A提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同價(jià)款106萬(wàn)元，該境外公司在試點(diǎn)地區(qū)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下：
　　應(yīng)扣繳增值稅=106萬(wàn)÷（1+6%）*6%= 6萬(wàn)元
　　


第二節(jié) 一般計(jì)稅方法


　　
　　第十八條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　
　　本條規(guī)定了增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。目前我國(guó)采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，也就是納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)按照銷售額支付稅款(構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額)，在銷售貨物時(shí)也按照銷售額收取稅款(構(gòu)成銷項(xiàng)稅額)，但是允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就相當(dāng)于僅對(duì)貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的增值部分征稅。當(dāng)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，目前的做法是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　如某試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人2012年3月取得交通運(yùn)輸收入111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出50萬(wàn)元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得專用發(fā)票）。
　　該納稅人2012年3月應(yīng)納稅額=111÷（1＋11%）×11%－10×17%－20×17%—50×11%＝11-1.7－3.4－5.5=0.4萬(wàn)元。